Dokumentacje cen transferowych za 2019 rok

//
Zmiany w cenach transferowych, które zostały wprowadzone na początku 2019 roku, wprowadziły niemałe zamieszanie. Warto więc przyjrzeć im się nieco bliżej, aby zrozumieć, na czym dokładnie polegała nowelizacja ustawy podatkowej. Sprawdźmy, kto zobligowany jest do sporządzania dokumentacji cen transferowych za 2019 rok i co jeszcze wynika z nowych przepisów.

Nowe definicje

Na potrzeby regulacji cen transferowych wprowadzono pojęcie transakcji kontrolowanej. Zgodnie z nowelizacją ustawy o CIT oraz ustawy o PIT zalicza się do niej działania o charakterze gospodarczym identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron, dotyczących m.in. działalności usługowej, handlowej, finansowej, czy operacji kapitałowych. Co istotne, wprowadzenie tak szerokiej definicji transakcji kontrolowanej sprawiło, że możliwe stało się objęcie nią także zdarzeń, które dotąd na potrzeby cen transferowych nie były postrzegane jako transakcje, np. umowy o współpracy, umowy o podziale kosztów, umowy spółki osobowej, a nawet restrukturyzacje.

Ponadto, zdefiniowano również, czym jest znaczący wpływ, który wynika z relacji kontrolnych, właścicielskich bądź zarządczych wywierany przez osobę fizyczną oraz powiązania o charakterze rodzinnym. Za tego rodzaju powiązania uznaje się obecnie - także pozostawanie w związku małżeńskim bądź pokrewieństwo do drugiego stopnia.

Nowe progi i zwolnienia dokumentacyjne

Zasadnicza zmiana dotycząca cen transferowych sprowadza się do wprowadzenia nowych progów dokumentacyjnych. Wynoszą one odpowiednio 2 mln zł i 10 mln zł. Mniejszy próg dotyczy m.in. wartości niematerialnych i prawnych oraz usług. Obowiązuje jednocześnie w przypadku przypisania dochodu do zakładu zagranicznego. Próg 10 mln zł. dotyczy zaś transakcji towarowych i finansowych. Warto jednocześnie wspomnieć, że transakcje z podmiotami rajów podatkowych mają znacznie obniżony próg dokumentacyjny - w tym przypadku wynosi on 100 tys. zł.

Nowe przepisy przewidują także zwolnienia dokumentacyjne. Kiedy można je zastosować? Chociażby w przypadku transakcji kontrolowanych, których wartość nie stanowi trwale przychodu dla danego podmiotu. Zwolnienia przewidziane są także dla transakcji, w których cena została ustalona w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie ustawy Prawo zamówień publicznych.

Nowe uprawnienia organów podatkowych

Nowelizacja ustawy, która weszła w życie na początku tego roku, przyznaje organom podatkowym zupełnie nowe uprawnienia. Co do nich należy? Jest to m.in. możliwość zmiany klasyfikacji transakcji, a nawet jej całkowite pominięcie. Organy podatkowe od 1 stycznia 2019 roku mogą także szacować należny dochód w oparciu o własną interpretację warunków gospodarczych.
Ceny transferowe a sankcje

Brak przestrzegania przepisów w zakresie cen transferowych może skutkować sankcjami dla danego podmiotu. Sankcje przyjąć mogą postać sankcji skarbowych bądź karnoskarbowych. W przypadku tych pierwszych, na podmiot niewywiązujący się z obowiązków wynikających z regulacji podatkowych, nałożona zostanie 50% sankcyjna stawka podatku. Poza sankcjami podatkowymi, urząd, który dokonuje kontroli, może jednocześnie nałożyć na kontrolowany podmiot dodatkową karę w postaci grzywny. Dlaczego? Zgodnie z art. 80 §1 Kodeksu Karnego Skarbowego, nieprzedłożenie dokumentacji cen transferowych jest równoznaczne z popełnieniem wykroczenia skarbowego.